解讀2：以往不法分子利用“未開(kāi)票收入”欄任意填寫(xiě)負(fù)數(shù)，從而產(chǎn)生“暴力虛開(kāi)”的違法行為，因此稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)文件對(duì)這一缺陷進(jìn)行了相應(yīng)修正。本條比對(duì)規(guī)則實(shí)施后，未開(kāi)票收入如填報(bào)負(fù)數(shù)，將造成比對(duì)異常，稅控設(shè)備鎖死后，納稅人須前往稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)專(zhuān)設(shè)申報(bào)異常處理崗對(duì)異常比對(duì)結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)無(wú)問(wèn)題后才能對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。

解讀：以往納稅人用進(jìn)項(xiàng)稅額“負(fù)數(shù)”轉(zhuǎn)出來(lái)增加進(jìn)項(xiàng)，調(diào)減或少交稅款，本次新規(guī)出臺(tái)后，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額如小于零，將造成比對(duì)異常，稅控設(shè)備鎖死，納稅人須前往稅務(wù)機(jī)關(guān)接受核實(shí)，經(jīng)核實(shí)無(wú)問(wèn)題后才能解鎖，否則無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。

解讀1：即征即退若未做資格備案，“即征即退”欄次為暗項(xiàng)，納稅人無(wú)法填報(bào)。

解讀2：除了小微免征增值稅等優(yōu)惠無(wú)需辦理備案手續(xù)外，享受其他增值稅免稅優(yōu)惠的納稅人如“未備案，先申報(bào)享受”，將造成比對(duì)異常，稅控設(shè)備鎖死后，納稅人須前往稅務(wù)機(jī)關(guān)，盡管對(duì)于此類(lèi)比對(duì)異常信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)直接進(jìn)行解鎖，但往返稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅控鎖死導(dǎo)致無(wú)法開(kāi)票會(huì)給納稅人經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不便，建議納稅人在申報(bào)免稅之前先辦理備案手續(xù)。

在申報(bào)比對(duì)過(guò)程中，一旦比對(duì)結(jié)果不符，稅局就會(huì)遠(yuǎn)程上鎖企業(yè)金稅盤(pán)或稅控盤(pán)，企業(yè)財(cái)務(wù)將無(wú)法運(yùn)行，也開(kāi)不了發(fā)票。除優(yōu)惠資格未備案導(dǎo)致比對(duì)異常情況下稅局會(huì)直接解鎖外，稅局異常處理崗人員會(huì)與企業(yè)聯(lián)系，核實(shí)導(dǎo)致不符的緣由。若核實(shí)后認(rèn)為不能解除異常，稅控盤(pán)仍然被鎖，并由稅源管理部門(mén)做下一步核實(shí)處理。核實(shí)后發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌虛開(kāi)發(fā)票等行為，并經(jīng)稽查部門(mén)分析判斷符合稽查立案的，該比對(duì)異常將轉(zhuǎn)交稽查部門(mén)處理，經(jīng)稅務(wù)稽查部門(mén)處理并做相應(yīng)處罰后可解除異常的，稅局會(huì)對(duì)企業(yè)稅控盤(pán)進(jìn)行解鎖。如此的處罰力度不可謂不重，申報(bào)比對(duì)標(biāo)準(zhǔn)也不可謂不嚴(yán)，這對(duì)于大量經(jīng)營(yíng)管理尚不成熟的企業(yè)來(lái)說(shuō)，更易被比對(duì)出異常導(dǎo)致鎖盤(pán)，因此廣大納稅人此后在開(kāi)票和申報(bào)環(huán)節(jié)需特別加強(qiáng)注意。